Chào các anh chị em kế toán,
Cứ mỗi cuối kỳ, dù là tháng, quý hay năm, có một tài khoản mà tất cả chúng ta đều phải "gọi tên". Nó không phát sinh hàng ngày như tiền mặt hay công nợ, nhưng lại giữ vai trò như một vị "trọng tài", quyết định xem nỗ lực của cả một kỳ kinh doanh là thắng hay bại. Đó chính là Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Hôm nay, tôi sẽ hướng dẫn các bạn từng bước thực hiện bút toán kết chuyển với tài khoản quyền lực này một cách đơn giản và chuẩn xác nhất theo Thông tư 133. Cùng nhau "chốt sổ" nhé! 🏁
1. Vai trò của Tài khoản 911 là gì?
Trước hết, bạn cần nhớ một điều cực kỳ quan trọng: TK 911 là tài khoản trung gian, không có số dư cuối kỳ. Nhiệm vụ duy nhất của nó là "gom" tất cả doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ vào một chỗ để tính ra con số lãi hoặc lỗ cuối cùng. Sau khi hoàn thành nhiệm vụ, số dư của nó sẽ bằng 0 và sẵn sàng cho kỳ tiếp theo.
Bạn sẽ chỉ làm việc với tài khoản này vào một thời điểm duy nhất: thời điểm cuối kỳ kế toán để khóa sổ.
2. Kết cấu của Tài khoản 911
Kết cấu của TK 911 phản ánh đúng vai trò "trọng tài" của nó: một bên là thu, một bên là chi.
| Bên Nợ | Bên Có |
|---|---|
|
|
| Tài khoản này không có số dư cuối kỳ. | |
Nguyên tắc xác định kết quả:
- Nếu Tổng phát sinh Có > Tổng phát sinh Nợ (trước khi kết chuyển lãi/lỗ) => Doanh nghiệp có LÃI.
- Nếu Tổng phát sinh Có < Tổng phát sinh Nợ (trước khi kết chuyển lãi/lỗ) => Doanh nghiệp bị LỖ.
3. Quy trình 5 bước hạch toán kết chuyển cuối kỳ
Đây là các bước bạn cần thực hiện tuần tự để xác định kết quả kinh doanh.
Bước 1: Kết chuyển các khoản Doanh thu và Thu nhập khác
Mục tiêu của bước này là làm cho các tài khoản doanh thu (đầu 5, đầu 7) có số dư bằng 0. Bạn sẽ chuyển toàn bộ số dư bên Có của chúng sang bên Có của TK 911.
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Bước 2: Kết chuyển các khoản Chi phí
Tương tự, bạn sẽ chuyển toàn bộ số dư bên Nợ của các tài khoản chi phí (đầu 6, đầu 8) sang bên Nợ của TK 911 để các tài khoản này bằng 0.
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 811 - Chi phí khác
Bước 3: Xác định Lợi nhuận trước thuế và tính thuế TNDN phải nộp
Sau khi thực hiện xong 2 bước trên, bạn hãy lấy Tổng phát sinh Có của TK 911 trừ đi Tổng phát sinh Nợ của TK 911. Con số này chính là Lợi nhuận kế toán trước thuế. Dựa vào đó và các quy định của luật thuế, bạn sẽ tính ra số thuế TNDN phải nộp.
Bước 4: Ghi nhận chi phí thuế TNDN và kết chuyển
Nếu ở Bước 3 doanh nghiệp có lãi và phát sinh thuế TNDN phải nộp, bạn hạch toán:
a) Ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành:
Nợ TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
b) Kết chuyển chi phí thuế TNDN sang TK 911:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Bước 5: Kết chuyển Lợi nhuận sau thuế và "xóa sổ" TK 911
Đây là bước cuối cùng để hoàn thành nhiệm vụ của TK 911. Toàn bộ chênh lệch còn lại trên TK 911 (chính là lợi nhuận sau thuế) sẽ được chuyển hết sang TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.
- Nếu doanh nghiệp có LÃI:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
- Nếu doanh nghiệp bị LỖ:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Sau bút toán này, tài khoản 911 sẽ có tổng Nợ bằng tổng Có, số dư bằng 0. Nhiệm vụ hoàn thành!
Lời kết
Việc kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh qua Tài khoản 911 là một trong những nghiệp vụ quan trọng nhất, đánh dấu việc hoàn thành sổ sách của một kỳ kế toán. Quy trình này tuy có nhiều bước nhưng hoàn toàn logic và không hề phức tạp nếu bạn làm tuần tự và cẩn thận. Việc nắm vững các bút toán này sẽ giúp bạn tự tin hơn rất nhiều mỗi khi đến mùa quyết toán.
Chúc các bạn có một kỳ chốt sổ thành công và số liệu luôn cân đối!