[Cập nhật] 8 điểm mới đáng chú ý của Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (hiệu lực từ 01/7/2025)
Ngày 26/11/2024, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15. Luật mới sẽ có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2025 và thay thế cho các luật thuế GTGT trước đây.
Luật ra đời nhằm khắc phục những bất cập của luật hiện hành, đồng thời điều chỉnh chính sách cho phù hợp với bối cảnh kinh tế - xã hội mới, cũng như thông lệ quốc tế. Dưới đây là tóm tắt những nội dung cốt lõi và các điểm thay đổi quan trọng mà doanh nghiệp và người dân cần lưu ý.
1. Tóm tắt nội dung chính của Luật
Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 tiếp tục khẳng định thuế GTGT là thuế gián thu, tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Nội dung luật tập trung sửa đổi, bổ sung các quy định về:
- Người nộp thuế: Làm rõ hơn các trường hợp nhà cung cấp nước ngoài có nghĩa vụ nộp thuế tại Việt Nam.
- Đối tượng không chịu thuế: Thu hẹp một số đối tượng và chuyển một số mặt hàng sang chịu thuế để đảm bảo tính liên hoàn của luật.
- Giá tính thuế: Sửa đổi quy định để phù hợp hơn với thực tiễn.
- Thuế suất: Điều chỉnh thuế suất của một số nhóm hàng hóa, dịch vụ (đặc biệt là các mặt hàng trước đây không chịu thuế hoặc chịu thuế 5%).
- Khấu trừ và hoàn thuế: Siết chặt các điều kiện khấu trừ thuế đầu vào và bổ sung một số trường hợp được hoàn thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp.
2. Những điểm thay đổi nổi bật so với luật cũ
a. Điều chỉnh đối tượng không chịu thuế GTGT
Đây là một trong những thay đổi lớn nhất. Một số hàng hóa, dịch vụ trước đây không chịu thuế nay sẽ chuyển sang chịu thuế suất 5% hoặc 10% để đảm bảo minh bạch và công bằng.
- Chuyển sang chịu thuế 5%: Phân bón, tàu khai thác thủy sản tại vùng biển, máy móc và thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp.
- Bổ sung đối tượng không chịu thuế: Hàng hóa nhập khẩu để tài trợ, viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.
- Thu hẹp đối tượng không chịu thuế trong lĩnh vực kinh doanh chứng khoán.
b. Sửa đổi các mức thuế suất
- Bổ sung đối tượng áp dụng thuế suất 0%: Hàng hóa đã bán tại cửa hàng miễn thuế, khu vực cách ly tại sân bay cho người đã xuất cảnh.
- Chuyển một số mặt hàng từ 5% lên 10%: Lâm sản chưa qua chế biến, đường và các phụ phẩm từ đường, các thiết bị dạy học, hoạt động văn hóa, triển lãm, thể thao...
c. Siết chặt điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
Một điểm rất quan trọng doanh nghiệp cần lưu ý là điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt. Luật mới có thể sẽ hạ ngưỡng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế (cần theo dõi quy định chi tiết tại Nghị định hướng dẫn).
d. Bổ sung trường hợp được hoàn thuế
Luật mới bổ sung quy định cho phép hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5% nếu có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng hoặc 4 quý.
3. Các điểm cần lưu ý khác
- Thời điểm xác định thuế GTGT: Luật quy định rõ hơn thời điểm xác định thuế đối với hàng hóa là lúc chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
- Hành vi bị nghiêm cấm: Bổ sung các quy định về hành vi bị cấm trong khấu trừ và hoàn thuế để chống gian lận, đảm bảo chính sách được thực thi minh bạch.
4. Tải về toàn văn nội dung Luật
Để nghiên cứu chi tiết và áp dụng chính xác, bạn có thể tải về toàn bộ nội dung Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 tại đây:
Tải về Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15
Lưu ý: Bài viết chỉ mang tính chất tóm tắt và tham khảo. Để áp dụng chính xác, vui lòng tham khảo toàn văn Luật và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn chi tiết sẽ được ban hành trong thời gian tới.